贷款不良率怎么计算?

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明确一点概念,在银行业中,“贷款”指一切以贷款形式发放的信贷资金;而“不良贷款”,按照《商业银行资产负债风险管理指引》(以下简称《风险管理指引》),是指逾期或拖欠还款超过一定期限(一般认定为180天),或者有较大可能无法收回的贷款。本文所述不良贷款率的计算方法适用于所有银行及所有的金融企业。

目前,我国银监会以及各家银行贷款账目都采用国际通行的会计准则,即以账面价值作为计量基础,不良贷款率的计算也相对简单: 不良贷款率=(不良贷款余额/贷款总额)×100% 其中,不良贷款余额=逾期贷款余额+呆坏账贷款余额。

一、逾期贷款余额 银行的报表上会单独列示“逾期贷款余额”,该科目反映的是借款人未按期偿还的借款本金余额。计算时只需将各项贷款的合同利率与当前实际利率差额调整至一致,然后与账面上所反映的贷款金额相乘,即可得出该科目的数额。

二、呆坏账贷款余额 银行对于贷款的账龄分类是以五年为一个周期,如果借款人逾期超过5年仍未还清本息,银行就会将该笔贷款认定为“呆坏账”,并在财务报告中予以体现。判断一笔贷款是否是呆坏账,关键就看该笔贷款是否已超过5年的账龄。

若已超出5年但尚未达到95%(含95%),则应按照“呆账”进行核算,计入“资产减值损失”,并相应冲减贷款总额;若是超过95%,则直接确认为“坏账”,计入“资产减值损失”,同时注销该笔贷款。要计算出呆坏账贷款余额,就需要分别计算出“呆坏账贷款准备”和“坏账准备”两个科目。 三、资产减值损失 以上两项之和减去资产减值损失,就得到了贷款的不良率。需要说明的是,上述方法得到的只是贷款的不良率,并非贷款的损失率。因为不良贷款并不必然都会产生银行的损失——一些不良贷款可能会转为正常贷款,或者发生债权转让等,使银行能够收回相应的款项。所以,不良率高的银行未必就是亏损,相反,一些银行虽然不良率较低,却也有可能因不良贷款金额巨大而导致巨额亏损。

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